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征收和納稅

    06-21 15:48:02    瀏覽次數: 795次    欄目:高三政治教案

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文 章來

高考第一輪復習—必修1經濟生活第三單元   收入與分配    
第九課   征收和納稅
主題詞:分配
稅收是國家財政收入的主要www.562527.site,也是社會主義國家對市場經濟進行宏觀調控的重要手段。這是從社會產品分配的角度對社會經濟過程的分析,是全書的重點之一。

考點整合:
(一)稅收及其種類
1.稅收的含義及其理解要點
從本質上看,稅收是國家為實現其職能,憑借__________,依法取得_________的基本形式。
理解:主體--_________(有國必有稅);內容---是國家征收的貨幣和實物;目的--__________________;手段----__________________;依據--__________________(有稅必有法);地位---___________________。

▲ 關注時事:20xx年全國稅收收入逾3.7萬億元
本報北京1月5日電:20xx年,全國稅收收入(不包括關稅和耕地占用稅、契稅,未扣減出口退稅)完成37636億元,比上年增長21.9%,增收6770億元。(稅務部門還組織征收耕地占用稅、契稅、社會保險費、教育費附加和文化事業建設費等其它收入4208億元,增長25.3%。共辦理出口退稅4285億元,增長27.1%,增加913億元。)
   20xx年全國稅收收入呈現出以下幾個主要特點:一是稅收收入較快增長,宏觀稅負穩步提高。20xx年全國稅收收入總額比20xx年翻了一番多,增收額超過1995年全年收入總額,稅收收入占GDP的比重預計達到18.2%,較20xx年提高1.3個百分點。二是所得稅比重繼續提高,稅收結構進一步優化。20xx年,企業所得稅和個人所得稅共完成9533億元,增長25.4%,占稅收收入的比重為25.3%,較上年上升0.7個百分點。國內增值稅、消費稅和營業稅三項流轉稅共完成19909億元,增長20.2%,占稅收收入的比重為52.9%,比上年下降0.8個百分點。三是東、中、西部稅收全面增長,增幅分別為21.7%、21.5%和23.8%,西部地區收入增速快于東、中部。四是宏觀調控作用顯現,相關行業稅收漲落互現。與投資需求相關的冶金、煤炭、建材行業增值稅較上年均有回落,房地產業企業所得稅增長27.2%,較上年回落21個百分點,而資源稅同比增長45.3%,相關行業稅收情況表明中央采取的控制固定資產投資過快增長、合理有效利用資源、促進房地產業健康發展等宏觀調控措施取得成效。                 20xx年,全國稅收收入增長較快,是我國國民經濟平穩較快發展和企業效益大幅提高的反映。稅收收入隨著經濟發展平穩較快增長,大大增強了國家財政實力,增加了公共產品和服務的供給,為全面建設小康社會、構建社會主義和諧社會提供了可靠的財力保證。

2.稅收的基本特征及其關系—P81
(1)無償性要求它具有強制性,強制性是無償性的保障;
(2)強制性和無償性又決定了固定性
(3)稅收的三個基本特征是緊密聯系、不可分割的。

理解:列寧名言“所謂賦稅,就是國家不付任何報酬而向居民取得的東西!狈从沉硕愂盏哪莻特征?

注意:(1)稅收的無償性是至關重要的,體現了財政分配的本質,它是稅收三個基本特征的核心。
(2)稅收的基本特征是稅收區別于其他財政收入形式的主要標志,其它三種不同時具有這三個特征(注意比較)
3.稅收的種類—P82:五大類二十多種           

☆兩個影響最大的稅種(82-84頁)
增值稅(屬于流轉稅)
  征稅對象:生產經營的增值額
  納稅人:在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理勞務以及進口貨物的單位和個人
  稅率:17%(提示:不要求掌握計算)
  計稅方法:商品銷售額×稅率-上一環節已繳稅金
  優點:增值稅只對增值額征稅,不僅可以避免對一個經營額重復征稅,而且可以防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為。它有利于促進生產的專業化和體現公平競爭,也有利于財政收入的穩定增長。

個人所得稅(屬于所得稅)
  征稅對象:個人
  納稅人:在我國境內居住滿一年,從我國境內外取得所得的個人,以及不在我國境內居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人
  稅率:按應稅項目不同,分別實行超額累進稅率和比例稅率
  特點:高收入者多納稅,低收入者少納稅
  作用:個人所得稅不僅是國家財政收入的重要www.562527.site,而且是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。

▲個人所得稅計算方法               個人所得稅每月交一次,底線是1600元/月,也就是超過了1600元的月薪才開始計收個人所得稅。
一、有兩種算法,一種是用“超率累進稅率”直接計算的慢方法。
個人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用適用超額累進稅率。)
級數----------全月應納稅所得額----------稅率(%)
1--------------不超過500元的-----------------5
2----------超過500元至2000元的部分----------10
3----------超過2000元至5000元的部分---------15
4----------超過5000元至20000元的部分--------20
5----------超過20000元至40000元的部分-------25
6----------超過40000元至60000元的部分-------30
7----------超過60000元至80000元的部分-------35
8----------超過80000元至100000元的部分------40
9----------超過100000元的部分---------------45
(表中的應納稅所得額是指以每月收入額減除1600元后的余額。)
計算為:2500﹣1600=900
應納個人所得稅額=500×5%+400×10% =65 (注意:對超額部分一定要分段,然后找到適用稅率相乘,最后累加即為應繳稅額)
為了讓你更清楚,我們用一個大額工資計算-----25000元
應納稅所得額=25000-1600=23400
應納個人所得稅稅額=500×5%+1500×10%+3000×15%+15000×20%+3400×25%=4475

二、用速算扣除數計算
工資、薪金所得項目稅率表
級數---全月應納稅所得額-------------稅率%--速算扣除法(元)
1-------不超過500元的-----------------5---------0
2------超過500元至2000元的部分-------10--------25
3------超過2000元至5000元的部分------15 ------125
4------超過5000元至20000元的部分-----20 ----- 375
5------超過20000元至40000元的部分----25------1375
6------超過40000元至60000元的部分----30------3375
7------超過60000元至80000元的部分----35------6375
8------超過80000元至100000元的部分---40-----10375
9------超過100000元的部分------------45-----15375
計算公式是:
應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
收入是2500元時
應納個人所得稅稅額=900×10%-25=65
收入是25000元時
應納個人所得稅稅額=23400×25%-1375=4475
 
4.稅收的作用(重點)
(1)組織財政收入的基本形式:聯系稅收的特點理解
(2)調節經濟的重要杠桿:以稅收為手段,通過納稅人、征稅對象的確定和具體的稅收征管,促進經濟社會發展。
例如:我國從20xx年起徹底取消了農業稅
(3)國家實現經濟監督的重要手段:通過稅收征收工作,了解和掌握各部門各企業的經營活動和經濟運行態勢,從而找出問題并提出相應解決對策,保證經濟健康發展。

關注時事:企業所得稅法獲通過 外資超國民待遇走向終結
將給內資企業和外資企業帶來同等稅收待遇的企業所得稅法20xx年3月16日上午在全國人大五次會議上獲得高票通過。專家表示,這標志著中國利用外資政策進入了一個新的歷史階段,外資企業在華享受20多年的超國民待遇走向終結。
新的稅法將于20xx年1月1日開始實施。根據新的稅法,外資企業將不再享有比國內企業低十幾個百分點的優惠稅率,與內資企業一樣要繳納統一的25%所得稅。此外,外資企業單獨享受的稅前扣除優惠、生產性企業再投資退稅優惠、納稅義務發生時間上的優惠等今后也將與內資企業統一。
思考:我國對外資企業稅率的調整反映了什么經濟學道理?

(二)依法納稅
1.納稅人與負稅人
(1)含義:納稅人指稅法規定的___________________的單位和個人,負稅人是___________________________的單位和個人。
注意:一個單位或個人是否成為納稅人,要看其是否______________,是否_________________________。
(2)納稅人和負稅人的區別與聯系

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